نظام Lucro Presumido (الربح المفترض) هو ثاني أكثر الأنظمة الضريبية شيوعاً في البرازيل بعد Simples Nacional. يناسب الشركات التي تجاوزت حد إيرادات Simples Nacional أو التي تحقق هوامش ربح عالية.

ما هو Lucro Presumido؟

بدلاً من حساب الضرائب على الربح الفعلي، تفترض الحكومة نسبة ربح محددة حسب نوع النشاط وتحسب الضرائب بناءً عليها. هذا يبسّط المحاسبة بشكل كبير.

من يمكنه استخدام Lucro Presumido؟

• الشركات بإيرادات سنوية حتى 78 مليون ريال (~15.6 مليون دولار)
• معظم أنواع الشركات (LTDA، SLU، S/A)
• غير متاح لبعض القطاعات المالية والتأمينية

نسب الربح المفترض

تختلف نسبة الربح المفترض حسب النشاط:

نوع النشاط	نسبة الربح المفترض (IRPJ)	نسبة الربح المفترض (CSLL)
التجارة والصناعة	8%	12%
خدمات النقل	16%	12%
الخدمات المهنية	32%	32%
خدمات المستشفيات	8%	12%

كيف تُحسب الضرائب؟

الضرائب الفيدرالية

1. IRPJ (ضريبة الدخل على الشركات)

• نسبة الربح المفترض × الإيرادات = القاعدة الضريبية
• القاعدة الضريبية × 15% = IRPJ
• إضافي 10% على ما يتجاوز 60,000 ريال ربع سنوياً

2. CSLL (المساهمة الاجتماعية)

• نسبة الربح المفترض × الإيرادات = القاعدة الضريبية
• القاعدة الضريبية × 9% = CSLL

3. PIS و COFINS

• PIS: 0.65% من الإيرادات (نظام تراكمي)
• COFINS: 3% من الإيرادات (نظام تراكمي)

مثال عملي: شركة خدمات

شركة استشارات بإيرادات ربع سنوية 100,000 ريال (~20,000 دولار):

الضريبة	الحساب	المبلغ
IRPJ	100,000 × 32% × 15%	4,800 ريال
CSLL	100,000 × 32% × 9%	2,880 ريال
PIS (شهري)	33,333 × 0.65%	217 ريال
COFINS (شهري)	33,333 × 3%	1,000 ريال
الإجمالي ربع سنوي		~11,330 ريال
النسبة الفعلية		~11.33%

متى يكون Lucro Presumido أفضل من Simples Nacional؟

• إيرادات تتجاوز 4.8 مليون ريال سنوياً
• هوامش ربح أعلى من النسب المفترضة
• الحاجة لاسترداد ائتمانات PIS/COFINS للعملاء
• الشركة لديها شركاء أجانب (بعض أنشطة Simples لا تسمح بذلك)

متى يكون Lucro Presumido أفضل من Lucro Real؟

• هوامش الربح الفعلية أعلى من النسب المفترضة
• الرغبة في تبسيط المحاسبة والإقرارات
• عدم الحاجة لخصم مصاريف كبيرة

الالتزامات الشهرية والربع سنوية

الالتزام	التكرار	الموعد
دفع PIS و COFINS	شهري	اليوم 25 من الشهر التالي
دفع IRPJ و CSLL	ربع سنوي	آخر يوم عمل من الشهر التالي للربع
DCTF (إقرار الديون الضريبية)	شهري	اليوم 15 من الشهر الثاني
EFD-Contribuições	شهري	اليوم 10 من الشهر الثاني

تكاليف المحاسبة

شركات Lucro Presumido تحتاج محاسباً متخصصاً. التكلفة الشهرية تتراوح بين:

• 500-1,500 ريال (~100-300 دولار) للشركات الصغيرة
• 1,500-3,000 ريال (~300-600 دولار) للشركات المتوسطة

نصيحة SedeFiscal

اختيار النظام الضريبي المناسب يمكن أن يوفر لك آلاف الريالات سنوياً. ننصحك بالتشاور مع محاسب متخصص قبل اتخاذ القرار. مع SedeFiscal، نوفر لك العنوان الضريبي المعتمد ونربطك بمحاسبين موثوقين في بورتو أليغري لمساعدتك في اختيار النظام الأمثل لشركتك.

← العودة إلى المدونة