نظام Lucro Real (الربح الحقيقي) هو النظام الضريبي الأكثر تفصيلاً في البرازيل. يُحسب فيه الضرائب على الربح الفعلي للشركة بعد خصم جميع المصاريف المشروعة. إلزامي لبعض الشركات واختياري للبقية.

من يجب عليه استخدام Lucro Real؟

النظام إلزامي في الحالات التالية:

• إيرادات سنوية تتجاوز 78 مليون ريال (~15.6 مليون دولار)
• البنوك والمؤسسات المالية
• شركات التأمين والرسملة
• الشركات التي تحقق أرباحاً من خارج البرازيل
• شركات الـ Factoring (التخصيم)

كيف يعمل Lucro Real؟

المبدأ الأساسي

الربح المحاسبي ← تعديلات ضريبية ← الربح الضريبي ← حساب الضرائب

المرحلة	الشرح
الربح المحاسبي	الإيرادات - جميع المصاريف المشروعة
الإضافات	مصاريف غير قابلة للخصم ضريبياً
الاستثناءات	إيرادات معفاة أو مؤجلة
الربح الضريبي	القاعدة النهائية لحساب الضرائب

الضرائب المطبقة

IRPJ (ضريبة دخل الشركات)

• 15% على الربح الضريبي
• إضافي 10% على ما يتجاوز 20,000 ريال شهرياً (~4,000 دولار)

CSLL (المساهمة الاجتماعية)

• 9% على الربح الضريبي

PIS و COFINS (نظام غير تراكمي)

• PIS: 1.65% من الإيرادات (مع حق خصم ائتمانات)
• COFINS: 7.6% من الإيرادات (مع حق خصم ائتمانات)

مثال عملي: مقارنة بين الأنظمة

شركة تجارة بإيرادات سنوية 2 مليون ريال ومصاريف 1.6 مليون ريال (ربح فعلي 400,000 ريال):

البند	Lucro Real	Lucro Presumido
قاعدة IRPJ	400,000 ريال (فعلي)	160,000 ريال (8% × 2M)
IRPJ	64,000 ريال	24,000 ريال
قاعدة CSLL	400,000 ريال	240,000 ريال (12% × 2M)
CSLL	36,000 ريال	21,600 ريال
PIS/COFINS	~صافي أقل بعد الائتمانات	73,000 ريال (3.65%)

في هذا المثال، Lucro Presumido أفضل لأن الربح الفعلي (20%) أعلى من النسبة المفترضة (8%).

متى يكون Lucro Real أفضل؟

• هوامش ربح منخفضة: إذا كان ربحك الفعلي أقل من النسب المفترضة
• خسائر مالية: يمكن ترحيل الخسائر لتخفيض ضرائب السنوات القادمة
• مصاريف كبيرة قابلة للخصم: رواتب، إيجارات، مواد خام
• ائتمانات PIS/COFINS: خصم ضريبي على المشتريات والمصاريف

المصاريف القابلة وغير القابلة للخصم

قابلة للخصم

• رواتب الموظفين والأعباء الاجتماعية
• إيجار المقر التجاري (بما في ذلك المكتب الافتراضي من SedeFiscal)
• فواتير الخدمات والاتصالات
• مصاريف السفر المتعلقة بالعمل
• الاستهلاك المحاسبي للأصول

غير قابلة للخصم

• الغرامات الضريبية
• المصاريف الشخصية للشركاء
• التبرعات غير المعتمدة
• المصاريف بدون وثائق إثبات

الالتزامات المحاسبية

الالتزام	الوصف	التكرار
LALUR	دفتر تعديلات الربح الضريبي	سنوي
ECD	المحاسبة الرقمية	سنوي
ECF	الإقرار المالي والضريبي	سنوي
EFD-Contribuições	بيانات PIS/COFINS	شهري
DCTF	إقرار الديون الضريبية	شهري

طريقتا الحساب

الحساب الربع سنوي

• يُحسب الربح كل 3 أشهر بشكل نهائي
• لا يمكن تعويض أرباح ربع بخسائر ربع آخر في نفس السنة
• أبسط إدارياً

التقدير الشهري (Estimativa Mensal)

• دفعات شهرية مقدمة بناءً على تقديرات
• تسوية نهائية في ديسمبر
• مرونة أكبر في إدارة التدفق النقدي

تكاليف المحاسبة

Lucro Real يتطلب محاسبة أكثر تفصيلاً وتكلفة أعلى:

• 1,500-4,000 ريال شهرياً (~300-800 دولار) للشركات الصغيرة
• 4,000-10,000 ريال شهرياً (~800-2,000 دولار) للشركات المتوسطة

نصيحة SedeFiscal

اختيار بين Lucro Real وLucro Presumido قرار مالي مهم يتطلب تحليلاً دقيقاً لأرقام شركتك. إيجار المكتب الافتراضي من SedeFiscal يُعتبر مصروفاً قابلاً للخصم في نظام Lucro Real، مما يساهم في تخفيض القاعدة الضريبية لشركتك.

← العودة إلى المدونة